sábado, 20 de febrero de 2016

Nuevos incentivos fiscales para su parafarmacia

nuevos incentivos fiscales para su parafarmacia:
reservas de capitalizacion y nivelación
Cristina Yreazabal.
Gómez Córdoba Abogados de Farmacias

           Con al entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del 27 de noviembre) aparecen estas nuevas RESERVAS que permiten reducir la factura fiscal.

LA RESERVA DE CAPITALIZACION (Art. 25 LIS) consiste básicamente, en la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible.

       ¿Quién puede dotarla?
Las entidades que tributen al tipo de gravamen general del impuesto, las que apliquen el tipo de empresas de nueva creación o el tipo de las entidades de crédito y de hidrocarburos.
        
        Los requisitos que deben cumplirse:

Deberá dotarse una reserva por el importe de la reducción en base imponible que figurará en el balance con el nombre “Reserva de capitalización”, con absoluta separación e indisponible durante el plazo de cinco años, salvo por la existencia de perdidas contables en la entidad.

La aplicación de esta reserva, supone una reducción de la base imponible del impuesto  del 10% del incremento de sus fondos propios (límite el 10% la base imponible previa)

Ejemplo numérico: Una parafarmacia ha cerrado el año con unos beneficios de 100.000€. Aprovecha para incrementar sus fondos propios en 50.000€ y beneficiarse de la Reserva de Capitalización. ¿Cuál seria la tributación en el modelo anterior y en el actual?


2.014
2.015
Base Imponible previa
100.000
100.000
Incremento de Fondos Propios
50.000
50.000
Reducción por reservas de capitalización (10% incremento fondos propios)

5.000
Base Imponible
100.000
95.000
Tipo Impositivo
25%
25%
Cuota integra
25.000
23.750


LA RESERVA DE NIVELACION ( Art.105 LIS)

¿En que consiste? Las Entidades de Reducida Dimensión (cifra de negocios del ejercicio anterior inferior a 10 millones de euros), en la que se incluyen la mayoría de las SL de parafarmacia que tienen nuestros clientes farmacéuticos, podrán minorar su base imponible positiva hasta el 10% de su importe. De este modo su tipo impositivo podrá ser del 22,5% (25%-2,5%).

Esta minoración se produce para aplicarse durante los cinco ejercicios siguientes, si se obtienen perdidas, o en caso contrario al finalizar los cinco ejercicios siguientes.
Es decir, nos estamos descontando ya, antes de que se produzcan, las posibles bases imponibles negativas que pudiera tener la empresa durante los cinco ejercicios siguientes. Es una especie de anticipación de compensación de bases imponibles negativas.

Pero este descuento del 10% no es definitivo, esta condicionado. Y esta condicionado a tener perdidas fiscales en los cinco ejercicios siguientes. Si no se obtienen dichas perdidas, habrá que devolver lo que nos hemos descontado de forma prematura.

¿Cómo se aplica?
-Reducción de la base imponible del 10% de su importe (con un máximo de hasta 1.000.000€ al año)
-Por dicho importe se deberá dotar una reserva indisponible.
-Esta reserva es compatible con la dotación de la reserva de capitalización, lo que permite que en el caso de aplicar ambas medidas, el tipo efectivo de una PYME se sitúe en niveles en torno al 20%

Ejemplo numérico: Supongamos una empresa de reducida dimensión que tiene un resultado contable positivo de 100.000€ y valoremos tres escenarios:

1-No destina nada a las Reservas de Nivelación y Capitalización.
2-Opta por destinar parte de sus beneficios a la Reserva de Nivelación (10% máximo permitido)
3-Opta por destinar parte de sus beneficios a la Reserva de Nivelación y aprovecha para. incrementar sus fondos propios en 50.000€ y beneficiarse de la Reserva de Capitalización



Escenario 1
Escenario 2
Escenario 3
Base Imponible previa
100.000
100.000
100.000
Incremento de Fondos Propios
50.000
50.000
50.000
Reducción por reservas de nivelación (10% Base Imponible)

10.000
10.000
Reducción por reservas de capitalización (10% incremento fondos propios)


5.000
Base Imponible
100.000
90.000
85.000
Tipo Impositivo
25%
25%
25%
Cuota integra
25.000
22.500
21.250
















 En nuestra opinión es más práctica la Reserva de Capitalización. La Reserva de Nivelación, solo la aplicaríamos en el caso de que en los ejercicios siguientes fuéramos a obtener realmente perdidas, pues al estar condicionada, supone un mayor control  y deshacer la dotación caso de que no haya finalmente perdidas pasados esos 5 años, teniendo que devolver lo descontado por anticipado, con el riesgo que olvidemos aplicar las correcciones, y realmente el ahorro es mínimo.Si quiere conocer que beneficios fiscales le reporta constituir una parafarmacia,dentro de su farmacia, consulte con un experto

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